Бесплатная консультация! Звони!

Телефон в Санкт-Петербурге: 8 (812) 98-332-98

WhatsApp +7 (931) 307-06-26

Работаем со всеми регионами России!

Заявка на online консультацию

Обжалование результатов налоговой проверки

обжалование решений налоговых органовДосудебный административный порядок обжалования решений налоговых органов.

В отношении Вас  проведена налоговая проверка? По результатам проверки принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения?

Нет поводов волноваться раньше времени. Решение налогового органа может быть обжаловано в административном и судебном порядке.

В настоящей статье рассматривается установленный законодателем досудебный административный порядок обжалования решений налоговых органов.

Как неоднократно отмечалось, государство не вправе отказать предпринимателю в судебной защите нарушенных прав и свобод. Закон предоставляет предпринимателю право оспорить решение налогового органа в административном и судебном порядке, если им нарушены его права и свободы.

Решение должностного лица налогового органа, принятое по результатам рассмотрения акта проверки, вступает в законную силу по истечению 10 дней, если оно не было обжаловано в апелляционном порядке (ст. 101 НК РФ).

Апелляционной жалобой, в соответствии с налоговым кодексом, является обращение предпринимателя в вышестоящий  орган (как правило, в  Управление ФНС по субъекту) , в котором оспаривается законность и обоснованность, не вступившего в силу, решения.

Такой порядок обжалования установлен только в отношении следующих двух видов решений: решений о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение и  об отказе в привлечении к ответственности.

Процедура апелляционного обжалования является обязательной, предшествующей обращению в суд. По смыслу Закона, обратиться непосредственно в суд с заявлением об оспаривании решения налогового органа предприниматель может только в случае, если им была подана жалоба на это решение в апелляционном порядке и была эта жалоба была рассмотрена.

Установленный порядок обжалования решений, принятых по результатам налоговых проверок, в значительной мере отличается от порядка обжалования предписаний иных государственных органов (ФМС, ФАС, Роспотребнадзора и пр), когда предпринимателю предоставляется самостоятельно выбрать форму защиты своих прав — судебную или административную, или и ту и другую одновременно. Налоговый кодекс не оставляя права выбора формы защиты от незаконных решений налоговых органов, предписывает предпринимателям обращаться с жалобой в порядке подчиненности, не позволяя миновать административную инстанцию перед обращением в суд.

Таким образом, важное значение имеет правильная и своевременная подготовка жалобы.

Жалоба может быть подана в течение 10 дней с момента ее вынесения лицом, в отношении которого вынесено решение (как лично, так и через представителя, от имени и в защиту интересов организации подать жалобу может ее законный представитель или уполномоченное на то доверенностью лицо) через вынесший оспариваемое решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня ее поступления направить жалобу со всеми материалами в вышестоящий  орган для рассмотрения по существу.

Закон устанавливает требования к форме и содержанию жалобы.

Так, жалоба должна быть подана в письменной форме и подписана уполномоченным лицом.

В жалобе необходимо указать:

  • данные лица, подающего жалобу, наименование и адрес организации, в случае, если жалоба подается от имени юридического лица;
  • реквизиты обжалуемого решения (дату, номер);
  • ФИО должностного лица, решение которого обжалуется;
  • основания, по которым предприниматель не согласен с вынесенным решением и считает его незаконным;
  • требования об отмене решения полностью или в части (прекращении производства по делу).

Жалоба не облагается государственной пошлиной, к ней прилагается заверенная копия или подлинник доверенности на представление интересов лица, в отношении которого вынесено решение. Также к жалобе могут быть приложены письменные доказательства в обоснование Вашей позиции.

Ниже приведен образец апелляционной жалобы.

 

В Управление ФНС РФ по ____________ области.
(через Инспекцию ФНС России № по г.__________)
 
Адрес:
____________________________________
 
От представителя ООО «___________»
ОРГН _________________________
ИНН/КПП ________________________
Юридический адрес:
_____________________________
Почтовый адрес:
_____________________________
 
 
АПЕЛЛЯЦИОННАЯ ЖАЛОБА
на решение № _________ от «_____» _______ 2013 г.
о привлечении ООО «_______» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

 

В период с «____» ___________ г. по «______» ___________ 2013 г. инспекцией ФНС России по г. _____ (далее – налоговый орган) была проведена выездная налоговая проверка ООО «_______» (далее – Общество) по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах Российской Федерации за 20__ — 20__ гг. По результатам выездной налоговой проверки ________20__ г. был составлен и вручен Обществу Акт № __________.
На Акт выездной налоговой проверки № _________ (далее – Акт) Обществом в установленный срок были представлены письменные возражения.
«____» _________ 2013 г. по результатам рассмотрения материалов проверки заместителем начальника ИФНС России по г. _________________ было вынесено решение о привлечении Общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
1. Считаем указанное решение незаконным по следующим основаниям:
__________________________________________________________________________
2. Считаем действия налогового органа по проведению выездной налоговой проверки незаконными по следующим основаниям:
__________________________________________________________________________
 
ПРОСИМ:
 
  1. отменить решение заместителя начальника ИФНС России по г. ___________________ от «_____» __________ 2013 г. №_____;
  2. признать действия сотрудников ИФНС России по г. ____________________________ по проведению выездной внеплановой проверки незаконными.
 
Генеральный директор ООО «________»
Дата, подпись
 

Обратите внимание, что в случае несоблюдения Вами требований к подаче жалобы, налоговый орган вправе не рассматривать жалобу. Жалоба также не рассматривается, если она подана после истечения 10 дневного срока и не содержит ходатайства о его восстановлении, а также, если от подателя жалобы поступило заявление об отзыве жалобы или ранее уже была подана жалоба по тем же основаниям.

При подготовке жалобы советуем Вам хорошо поработать над правовыми основаниями, последовательно и логично изложить в ней хронологию событий, указать на сложившуюся практику рассмотрения подобных споров, привести перечень письменных доказательств, указывающих на Вашу правоту, в случае необходимости, Вы также вправе получить письменные объяснения от свидетелей и приобщить их к жалобе.

Вышестоящий орган отменит решение в  случае, если при изучении доводов Вашей жалобы будет установлено, что проверка проведена с существенным нарушением норм законодательства, что исключает использование доказательств, полученных в ходе ее проведения, а так же, если должностными лицами были допущенные грубые нарушения Ваших процессуальных прав при вынесении оспариваемого решения. Несущественные формальные основания не могут послужить поводом к отмене оспариваемого решения.

После поступления жалобы вышестоящий орган рассматривает ее без участия заявителя в течение 15-ти дней с момента ее поступления, в исключительных случаях данный срок может быть продлен до 30-ти дней. Решение, принятое по результатам рассмотрения жалобы, направляется автору жалобы в течение 3-х дней с момента его принятия.

При рассмотрении жалобы должностное лицо проверяет доводы и дает им правовую оценку. По результатам рассмотрения жалобы выносится решение об отмене решения налогового органа полностью или в части или об оставлении оспариваемого решения без изменения.

Решение органа налогового контроля вступает в силу с момента вынесения решения об оставлении его без изменения в апелляционном порядке, последующее обращение в арбитражный суд с заявлением об оспаривании решения, принятого по результатам рассмотрения Вашей жалобы, не приостанавливает его исполнение.

Несмотря, на кажущуюся простоту процедуры обжалования актов налогового органа, стоит учитывать, что в Санкт-Петербурге, как и в других субъектах России сложилась административная практика рассмотрения подобных жалоб, поэтому подателю жалобы необходимо детально проработать мотивировку своих возражений на решение, собрать доказательства в обоснование доводов, убедить налоговый орган в том, что решение подлежит отмене. Только в этом случае можно рассчитывать на «оправдательное» решение и избежать судебной волокиты.

Нет времени разбираться в юридических тонкостях и административной налоговой практике?

Адвокаты Законного бизнеса окажу Вам помощь в обжаловании решения налогового органа.

Если Вы привлечены к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах – воспользуйтесь услугой «Защита от налоговых проверок». Качественная юридическая помощь Вам гарантирована!

Более подробную информацию об услуге Вы можете получить, позвонив по телефону в Санкт-Петербурге (812) 98-332-98 или заказав услугу на нашем сайте.

 

Один комментарий на «“Обжалование результатов налоговой проверки”»

  1. […] Приведенный образец возражений на акт проверки может быть использован Вами при подготовке возражений на акты ФМС, Роспотребнадзора, трудовой и жилищной инспекции, ГПН и других контролирующих органом. Образец акта налоговой проверки приведен в статье «Обжалование результатов налоговой проверки». […]

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Акция

Cпецпредложение!

бесплатные
консультации

получение
гражданства
по ускоренной программе

На специальных условиях

Наши адвокаты

Стрельников

Стрельников
Денис Юрьевич

line

адвокат

Трикуль

Трикуль
Павел сергеевич

line

адвокат

Софинская

Софинская
Елена александровна

line

налоговый консультант

Брохман

Брохман
Максим Игоревич

line

помощник адвоката

Козлова

Козлова
Анастасия

line

юрист - помощник адвоката

подробнее об адвокатах

Отзывы клиентов

otziv
otziv
otziv

книга наших адвокатов

book

Умный
migrant

Есть вопросы?
Обсудите их
на форуме?

Перейти на форум

Контролируйте
сроки
пребывания

калькулятор сроков
video-banner

Видео с управляющим партнером адвокатского бюро Стрельниковым Денисом Юрьевичем

10 советов
миграционного
адвоката

соблюдая которые
вы будете
в безопасности

Советы миграционного юриста

Бесценные правовые советы от наших адвокатов

перейти к советам

Архив вопросов

еще больше вопросов

Оставьте заявку

и получите персональную бесплатную консультацию по Вашему вопросу

контакты

Телефон: +7 (812) 98-332-98

Эл.почта: proverky.net@gmail.com

г.Санкт-Петербург, ул.Шпалерная , дом 38
(метро Чернышевская)

г. Москва, ул.Таганская, д.30/2 (ст.м. Марксистская, Таганская)

Телефон: +7 (926) 084-05-38